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企业重组需要交纳什么税《企业重组的所得税怎么处理?》

时间:2021-07-11 06:31:10

导读:企业重组的所得税怎么处理?企业破产需要重组的时候,这个时候是有企业所得税需要财务处理的,那么这个处理方法有哪些呢?其实是有一般性处理和特殊性处理方法,详细的内容请看下文会计学堂小编整理的内容!

企业重组的所得税怎么处理?

《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号):

三、企业改制的税务处理区分不同情况,分别适用一般税务处理规定和特殊税务处理规定。

四、企业改制时,除符合本通知适用于特殊税收处理的规定外,按以下规定进行税收处理(一般税收处理):

(一)企业由法人变更为个人独资企业、合伙企业等非法人组织,或者注册地转移到中华人民共和国境外(含港澳台地区)的,视同企业清算分配,股东再投资设立新企业。企业的全部资产和股东投资的计税基础,应当以公允价值为基础确定。

企业其他法定形式发生简单变更的,可以直接变更税务登记。除另有规定外,相关企业所得税事项(包括亏损结转、税收优惠等权利义务)由变更后的企业继承,但因住所变更未满足税收优惠的除外。

(二)企业债务重组、关联交易应按以下规定办理:

1.以非货币性资产清偿债务应分为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务、确认相关资产损益两项业务。

2.债转股分为债务结算和股权投资两项业务,并确认债务结算的收入或损失。

3.债务人应当根据已支付的债务清偿额与债务计税依据的差额确认债务重组收入;债权人应当根据收到的债务清偿额与债权计税依据的差额确认债务重组损失。

4.债务人的相关所得税事项原则上保持不变。

(三)企业股权收购、资产收购及重组交易、关联交易应按以下规定办理:

1.被收购方应当确认股权和资产转让的收益或损失。

2.收购人收购的股权或者资产的计税基础应当以公允价值为基础确定。

3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

(四)企业合并,当事人应按下列规定处理:

1.被合并企业应当按照公允价值确定被合并企业全部资产和负债的计税基础。

2.被合并企业及其股东应当根据清算情况进行所得税处理。

3.被合并企业的亏损不得在被合并企业结转弥补。

企业重组的所得税怎么处理?

(五)企业分立,当事人应按下列规定处理:

1.被分割企业应当按照被分割资产的公允价值确认资产转让收入或损失。

2.单独企业应当按照公允价值确认接受资产的计税基础。

3.分立企业继续存续时,其股东取得的对价视同分立企业的分配。

4.分立企业不复存在时,分立企业及其股东应当依法清算缴纳所得税。

5.与企业分立有关的企业亏损,不得相互结转弥补。

企业重组同时符合下列条件的,适用特别税务处理规定:

(一)具有合理的商业目的,主要目的不是为了减税、免税或者延迟纳税。

(二)被收购、合并或者分立部分的资产或者股权比例符合本通知规定的比例。

(3)企业重组后连续12个月内,重组资产原有实质性经营活动不得发生变化。

(4)本次重组交易对价涉及的股权支付金额比例符合本通知规定。

(五)在企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权。

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企业重组的税务处理区分不同条件,分别适用一般税务处理规定和特殊税务处理规定。一般重组是指确认资产和股权转让损益,根据交易价格重新确定计税基础,计算缴纳企业所得税的重组。一般重组没有具体条件。特殊重组在过去的规定中称为免税重组,是指符合一定条件的企业重组。重组交易发生时,以企业资产和权益的原始成本为计税基础,资产和权益转让的收入和损失暂不确认,暂无纳税必要,纳税义务递延至以后履行。

企业重组所得税如何处理?以上介绍了国家关于改制业务所得税处理的规定。看完规定,就可以一步一步处理自己企业的问题了。如果您有任何问题,也欢迎您咨询我们会计学校的在线教师。相信他们会帮你解答疑惑和解答!