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什么叫企业特殊性重组(动漫丨企业所得税汇算清缴倒计时)

时间:2021-07-07 12:08:41

动漫丨企业所得税汇算清缴倒计时,这些风险点要注意

动漫丨企业所得税汇算清缴倒计时,这些风险点要注意

2020年企业所得税汇算清缴将于5月31日结束。你申报了吗?让我们来看看结算和支付中需要注意的风险。

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一、检查申报表填写是否正确

1.申报表数据与财务报表数据是否一致

企业所得税申报表主表1-13行数据及A101010、A101020、A103000、A104000均来自财务报表。请确认申报表的数据是否与财务报表一致,避免出现财务报表有数据或利润,但所得税申报表为负数或零的情况。

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2.税会差异是否正确进行调整 

对于同一经济业务,税法规定的税务处理方法和会计准则规定的会计处理方法可能存在差异。财务会计处理方法与税收法律、行政法规规定不一致,需要进行纳税调整的。比如员工工资未实际支付、资产减值准备未实际使用、税收滞纳金、业务招待费超限额等。请检查A10500《纳税调整项目明细表》中要调整的项目和金额是否正确填写。

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二、检查申报表相关资料是否已向税务机关提交

目前,一些特殊事项需要向税务机关报送,包括:

1.政策性搬迁:企业从搬迁当年起至次年5月31日向主管税务机关(含迁出地、迁入地)报送政策搬迁依据、搬迁计划等相关材料。

2.特殊性税务重组:企业符合特殊重组条件,选择特殊税务处理的,有关各方应在重组业务完成当年企业所得税年度申报时,向主管税务机关提交书面备案材料,证明其符合各类特殊重组规定的条件。

3.非营利性组织认定:申请免税的非营利组织应提交申请材料,并保证材料的完整性和真实性。

三、检查申报备查资料是否备齐

1.企业所得税优惠事项留存备查资料是否齐全

根据《中华人民共和国国家税务总局《关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项办理办法的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第23号)规定,企业通过“自主决定、申报享受、留存相关材料备查”等方式享受优惠待遇,企业应在完成年度汇算清缴后,将留存材料收集整理备查,交由税务机关核查。留存备查的数据,自享受优惠项目年度企业所得税汇算清缴期结束后次日起保留10年。

2.资产损失留存备查资料是否齐全

根据《中华人民共和国国家税务总局《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第15号),企业应当向税务机关申报扣除资产损失,不得向税务机关报送任何资料,相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关信息,保证信息的真实性和合法性。

3.支出扣除是否取得税前扣除凭证

根据《中华人民共和国国家税务总局《关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第28号),企业在计算企业所得税应纳税所得额时,应当取得税前扣除证明,作为扣除相关费用的依据。企业应在当年汇算清缴期末前取得税前扣除凭证。

四、汇算结束后亏损弥补

提示:最终结算支付后,发生的损失可以在季度预缴申报中进行弥补,具体体现在企业所得税季度预缴纳税申报表第9行——“弥补以前年度损失”。本行报告截至纳税期末,纳税人未按照税收规定弥补企业所得税前往年亏损的本年累计金额。

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征稿启事

为深入开展“我为纳税人办实事、为民纳税便民”活动,帮助纳税人享受税费优惠,中国税务报与中华人民共和国国家税务总局成都税务局联合

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一、征稿内容

即日起至2022年3月31日。作品将在中国税务报微信微信官方账号《智税•微课堂》栏目、微博、客户端、中国税务网、每日税务报微信微信官方账号等平台发布。

二、征稿要求

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中国税务报社

中华人民共和国国家税务总局成都税务局

2021年4月

来源:中华人民共和国国家税务总局成都市税务局、成都市成华区税务局、中华人民共和国国家税务总局

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