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什么是重组企业所得税《企业重组的企业所得税处理及政策要点》

时间:2021-07-08 03:04:44

为支持企业重组,支持企业优势互补和做优做强,国家对企业重组出台了一系列税收支持政策。现将企业所得税政策整理如下,供大家学习交流。

一、企业重组的形式:企业日常经营活动以外的法律结构或经济结构发生重大变化的交易,包括企业法律形式改变债务重组股权收购资产收购合并分立等。

二、企业重组企业所得税的一般性税务处理

根据公允价值确认资产的转移损益;根据公允价值确认资产或负债的计税基础

三、企业重组企业所得税的特殊性税务处理

1.的非股权支付。根据公允价值确认资产的转移损益;根据公允价值确认资产或负债的计税基础。

非股权支付对应的资产转让收入或损失=(转让资产公允价值-转让资产计税基础)(非股权支付金额被转让资产的公允价值)

2.股权支付。在暂不确认转让相关资产的损益应根据在原计税基础确认的新资产或负债的计税基础确定。

四、适用特殊性税务处理的条件

1.具有合理的商业目的,不以减税、免税或者缓缴税款为主要目的;

2.被收购、合并或者分立部分的资产或者股权比例符合规定的比例;

3.企业重组后的连续12个月不改变被重组资产的原实质性经营活动

4.重组交易对价涉及的股权支付金额符合规定比例;

5.在企业重组中获得股权报酬的原主要股东,在重组后继续转让其在12个月内不得获得的股权。

五、适用企业所得税特殊性税务处理的情形

1.债务重组。债务重组确认的应纳税所得额,占企业当年应纳税所得额的50%以上部分,可统一计入5个纳税年度期间各年度应纳税所得额。

2.股权收购。收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%,收购企业在收购股权时的股权支付金额不低于交易支付总额的85%。

收购3.的资产。受让方收购的资产不低于转让企业全部资产的50%,受让方在收购资产时的股权支付金额不低于交易支付总额的85%。

4.合并。企业合并时企业股东获得的股权支付金额不低于交易支付总额的85%,且企业合并发生在同一控制下且不需要支付对价

5.分离。分立企业的全体股东按照《原持股比例协议》取得分立企业的股权,分立企业和分立企业不改变原有的实质性经营活动,分立企业股东在分立时取得的股权支付金额不低于交易支付总额的85%。